Planowane zmiany w opodatkowaniu fundacji rodzinnych
Ministerstwo Finansów i Gospodarki przygotowało projekt nowelizacji przepisów dotyczących opodatkowania fundacji rodzinnych oraz świadczeń otrzymywanych przez ich beneficjentów. Projekt zakłada istotne zmiany w zasadach opodatkowania fundacji rodzinnych i ich beneficjentów, które mogą mieć znaczenie zarówno dla funkcjonujących już fundacji, jak i dla planowanych struktur.
Zmiany w opodatkowaniu fundacji i beneficjentów
Projektowane zmiany obejmują m.in. podwyższenie stawki podatku CIT od świadczeń wypłacanych przez fundację rodzinną z 15% do 19%, a także objęcie opodatkowaniem niektórych przychodów z najmu.
Istotną zmianą ma być również wprowadzenie 36-miesięcznego okresu karencji przy zbyciu określonego mienia wniesionego lub przekazanego fundacji. Rozwiązanie to może mieć szczególne znaczenie przy planowaniu transakcji dotyczących aktywów znajdujących się w majątku fundacji. Ograniczenie ma dotyczyć mienia wniesionego, przekazanego lub nabytego po 31 grudnia 2026 r., co oznacza, że aktywa zgromadzone w istniejących fundacjach co do zasady pozostaną poza jego zakresem.
Dodatkowe ograniczenia
Projekt przewiduje także zmiany dotyczące udziału fundacji rodzinnych w podmiotach transparentnych podatkowo oraz zastosowania regulacji dotyczących CFC i exit tax. Rozszerzony ma zostać również katalog tzw. ukrytych zysków, co może wpłynąć na sposób rozliczania określonych świadczeń i transakcji dokonywanych przez fundację.
Nie tylko rozwiązania restrykcyjne
Nie wszystkie proponowane zmiany mają charakter ograniczający. Projekt zakłada m.in. rozszerzenie zwolnienia z PIT na świadczenia dla zstępnych rodzeństwa fundatora.
Przewidziano również rozwiązania przejściowe dotyczące zwrotu określonych nieruchomości i praw majątkowych fundatorowi. Możliwość skorzystania z tych rozwiązań będzie jednak uzależniona od spełnienia określonych warunków. Zwrot musi nastąpić do 31 grudnia 2027 r.
Warto przeanalizować portfel aktywów
Z punktu widzenia funkcjonujących fundacji rodzinnych szczególne znaczenie może mieć 1 stycznia 2027 r. W związku z projektowanymi zmianami warto z odpowiednim wyprzedzeniem przeanalizować portfel aktywów fundacji, sposób ich nabycia oraz planowane transakcje, w szczególności planowane zbycia majątku.
Projekt znajduje się obecnie na etapie prac legislacyjnych, dlatego jego ostateczny kształt może jeszcze ulec zmianie. Niemniej już na obecnym etapie warto uwzględnić projektowane regulacje w planowaniu przyszłych działań dotyczących majątku fundacji rodzinnych.